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亚博电竞:简介:中公时事政治频道改版国内国际时事政治热点,获得时事政治热点、时事模拟问题、时事大事记及时事政治热点总结等。今天我们关注-时政热点:个人所得税改革稳步发展。作者:中国法学会财税法学研究会长刘剑文个人所得税在调整收益分配和增进经济社会发展中最重要,与众多人民群众的基本权益有关。今年8月31日,全国人民代表大会常务委员会通过了个人所得税变更法的要求。

我国个人所得税法自1980年实施以来,已经进行了7次变更。在此之前的6次变动中,大多数是环绕工资、工资扣除的费用扣除标准和税率等问题的小幅变动,本次变动以推进个人所得税从分类税制向综合和分类结合的税制变动,调整税率结构的优化,合理提高基本扣除费用标准,解决问题的个人所得税法实施以来,多年来一直想解决问题,但没有解决问题的难题,是我国完善现代税制体系和加强税收法治建设的最重要成果。

党的十八届三中全会明确提出实施税收法定原则,是全面依法治国、前进国家管理体系和管理能力现代化问题的理所当然意义。从学理上看,税收法定原则包括形式水平的法定和实质水平的法定两个方面。

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前者拒绝以法律形式规定税收的基本事项,包括税收要素法定、税收要素具体和检查合法三项明确原则,后者从规范征收权的角度拒绝在税收法律中持有量能税、确保生存权等原则,构筑税收公平。在形式层面的税收法定原则上,变更前的个人所得税法以法律形式规定纳税人、征收对象、税率、税收优惠等税收要素,符合税收要素法定的基础拒绝,但条文规定比较简单。

新规融合了我国税收制度和征收管理方式的新发展,对与个人所得税征收相关的实体和程序制度进行了细分和补充,更充分地反映了税收要素的具体和检查合法原则。例如,在实体制度中,具体定义居民个人和非居民个人的分类,完善纳税人身份证明相关规定的程序制度,引进避税、纳税人识别号码、相关纳税信息证明等制度,不利于堵塞税收漏洞,确保法律权威和严格执行。

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在实质水平的税收法定原则上,新法推进综合和分类结合的个人所得税制度,调整税率水平、基本费用减免、特别减免等,增强合理调整收益、增进收益再分配的功能,反映了税收公平和人权认可。党的十八届三中全会明确提出,逐步建立综合和分类结合的个人所得税制度。

此次个人所得税法的变更是实施该改革配置。新法将工资扣除、劳务报酬扣除、稿费扣除、特许权使用费扣除等劳动性扣除作为综合扣除,限于统一的超额累进税率,其他各项扣除仍使用分类征收方式。

这意味着综合和分类相结合的个人所得税制度的工作已经开始,不利于构筑收益来源单一和收益来源多样化的纳税人之间,享受不同种类的劳动收入的纳税人之间的纳税公平,使具有完全相同缴纳能力的纳税人分担完全相同的纳税负担。新法专题考虑到城镇居民人均基本消费开支、居民消费价格指数等因素,将基本扣除基本扣除标准提高到每年6万元,减少中低收入群体税负,需要加强纳税人的感觉。同时,优化调整综合扣除的税率结构,不断扩大3%、10%、20%三级低税率的等级,扩大25%的税率等级。

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这可以使新法的增税红利复盖面积更普遍的人,特别是为中低收入群增税,提高税法的收益调整效果。新法坚持以人民为中心的发展思想,着重确保纳税人的教育权、健康权、居住权等基本人权。在规定原个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等特别扣除项目的同时,还规定了儿童教育、后教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、养老费等特别扣除。

设立特别选项减免不仅有助于进一步减少纳税人的税负,还考虑到个人费用的差异,强调了新法对公平原则的坚持。这种做法不利于推进经济社会更加平衡发展,加强人民群众的感觉、幸福感、安全感,对其他税法的制定和变更发挥示范作用。更多信息请求采访中公时事政治[正当理由声明]本文源于网络发布,专门用于自学交流,不包括商业目的。

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